助中企出海 容诚在“路”上 | 聚焦“一带一路”沿线国家之马来西亚

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作者：微信文章




马来西亚处于东南亚核心地带，扼守马六甲海峡，连接海上东盟和陆上东盟，区域优势明显，是进入东盟市场和前往澳新的桥梁。马来西亚是世界上锡储量最大的国家，素有“锡王国”之称，在这里可以看到各种珍禽和稀有花卉，是名副其实的“绿色心脏”。







马来西亚是一个新兴的多元化经济国家，是亚洲地区引人注目的新兴工业国家，也是世界新兴市场经济体。马来西亚经济发展良好，中马两国经贸合作规模大，特别在推动“一带一路“合作过程中，马来西亚率先响应，积极参与，成为“21世纪海上丝绸之路”的重要节点国家，是中国在世界上的第十大贸易伙伴国。



近年来，中马双方开展投资、承包工程，劳务合作等方面步伐加快、互利合作项目不断涌现，其中承包工程业务是中国企业与马来西亚务实合作的重要组成部分。业务主要着眼于基础设施建设，在建项目主要集中在水电站、桥梁、铁路和房地产等等，工程项目范围已覆盖东、西马来西亚全境。

我们将着重向计划或者已经在马来西亚投资和经商的中国投资者分享马来西亚的投资环境和相关法律法规。

马来西亚

外商投资企业的设立形式

在马来西亚，外商投资设立企业的形式主要包括公司代表处、分公司、有限责任公司和股份有限公司四种，但不允许设立个人独资企业。股份有限公司是外商设立最为普遍的形式。

所有公司都必须向马来西亚公司注册委员会（以下简称SSM）提交注册申请并在获得审核批准后才可以正式营业，部分行业的注册需要政府监管部门的批准。

行业准入限制

根据《工业协调法》和《马来西亚投资发展局（MIDA）指南》，外国投资者在大部分行业可以持有100%的股权，但需满足出口比例、投资额等条件，对鼓励投资领域提供税收优惠政策。但外国投资者需要注意，社区零售、教育业、医疗保健、法律服务、油气开发和农林渔业仍存在禁入限制，特定行业(如通信行业、零售批发业、保险业和银行业)存在外资持股比例限制（一般最高为70%）。

土地使用权限制

根据马来西亚《国家土地法》，马来西亚的土地分为农业用地、住宅用地和工业用地。非马来西亚公民和外资经向州政府提出书面申请并获得州政府批准，可以购买马来西亚土地。

州政府权限：土地审批权在州政府，各州政策可能不同（如槟城、柔佛对外资较宽松）。

最低投资门槛：部分州要求外资购地需配套最低投资额（如工业用地通常需100万马币以上）。

会计准则框架和财务报告要求

01

年度财务报表

根据马来西亚《公司法2016》第248条的规定，所有公司必须编制年度财务报表，并在法定时间内提交给公司委员会（SSM）进行审查。私人有限公司需在年度股东大会（AGM）后 30 天内提交，公众公司需在 AGM 后 60 天内提交。

编制时间：公司董事必须在公司成立后的18个月内首次准备财务报表，之后每年需要在公司财年结束后的6个月内提交财务报表。

法定审计：根据《公司法》规定，所有在马来西亚注册的公司必须由财政部批准的审计师进行审计。如果公司未按时编制或提交财务报表，将面临罚款或监禁等处罚。具体处罚金额可高达50万马币，情节严重的还可能面临最高5年的监禁。但以下几类私营公司可获豁免审计：

公司处于休眠状态

零收入公司：当前及过去两个财政年度内无收入，且总资产不超过300,000林吉特。

其他符合标准的公司：当前及过去两个财政年度内收入不超过100,000林吉特，总资产不超过300,000林吉特，并且员工人数不超过5人。

02

年度财务报表

马来西亚财务报告准则（MFRS）

马来西亚财务报告准则（MFRS）是马来西亚对国际财务报告准则（IFRS）进行本地化的结果，两者基本趋同，适用于马来西亚的上市公司、大型企业以及跨国企业。

私人实体财务报告准则（MPERS）

MPERS提供了一套简化的财务报告要求，目的是为企业提供更加灵活的会计准则，适用于马来西亚的中小型企业（SMEs）。

准则差异

MFRS和MPERS在公允价值计量、资产减值、合并报表、租赁准则、金融工具和收入确认等方面存在差异。

税收政策

01

企业所得税

征税原则

居民公司和有限责任合伙企业要对在马来西亚产生的或来自马来西亚的收入征税，同时要对在马来西亚收到的来自马来西亚以外的收入征税。应税收入包括所有从马来西亚取得的收入，包括企业的收益或利润、股息、利息、租金、特许权使用费、保险费或其他收入。累计亏损可以在未来十个纳税年度（2019年起）结转，但不可向以前年度进行追溯调整。

税率

公司所得税的标准税率为24%。从2023年起，对于在马来西亚成立的微中小型居民企业，其首个15万林吉特以内的应纳税所得适用15%的税率，15万零1林吉特至60万林吉特的应纳税所得适用17%的税率，超过60万林吉特部分适用24%的税率。

申报与缴税

纳税人在每个月的第15天之前需要预缴公司税（预估税），并在财务年度结束后的7个月内提交公司税务申报表（Form C）。

02

个人所得税

征税原则

个人应税收入包括来自马来西亚的所有收入，包括经营的所得或收益，受雇所得，股息，利息，租金，特许权使用费，保费或其他收入。

税率

居民个人（马来西亚居民或在一个日历年中停留至少182天的非居民）按累进税率纳税，税率最高达30%，非居民个人按30%的固定税率纳税。

申报与缴税

纳税人必须在每年4月30日之前填写所得税申报表并缴税。

03

销售税和服务税

征税原则

马来西亚对马来西亚制造或进口的应税商品征收销售税（除规定豁免外)，对规定的应税服务征收服务税。

税率

标准销售税税率为10%（部分规定商品适用5%税率）；服务税税率为8%（特定服务适用6%税率）。

申报与缴税

纳税人应在纳税期（通常为2个月）结束后一个月内缴税。

社保政策

雇员公积金（Employees Provident Fund, EPF）

雇主和雇员必须向社会保险机构（SOCSO）缴纳社保金。雇主通常为在SOCSO注册的每位员工缴纳1.75%的费用。雇主和雇员也分别以员工薪酬的12%和11%的比例向雇员公积金（EPF）缴款。员工和雇主将员工薪酬的0.2%（每月上限为4,000林吉特）提供给就业保险系统（EIS）。每月15日之前将EPF款项汇至马来西亚雇员公积金局。

RSM马来西亚成员所介绍以及

服务中国企业的经验和优势

RSM 马来西亚成立于 1978 年，作为 RSM 国际网络的重要成员所，现已发展为马来西亚领先的会计与咨询公司。目前，其在吉隆坡和柔佛新山设有办事处，拥有 350 名专业人士，具备扎实的本地化服务能力。



作为 RSM 国际中国业务部（GCPG）的核心成员所，RSM 马来西亚尤其擅长为中国客户提供适配性服务：团队可使用普通话、广东话及部分中国方言沟通，有效消除语言壁垒，让客户在异国合作中感受到熟悉与亲切；同时，其中国业务部成员兼具深厚的专业积淀与丰富实战经验，服务范围全面覆盖审计与鉴证、税务筹划、业务流程外包、交易咨询、风险管理与内部审计，以及企业重组与破产等领域，满足中国企业多元化需求。



案例一

国内某龙头汽车制造商在冲刺上市及海外快速扩张阶段，容诚团队与 RSM 马来西亚所展开深度协作。凭借对本地商业环境、政策法规的精准把握，RSM 马来西亚为企业快速融入当地市场提供了关键性支持；同时，在容诚团队的协同下，其对该企业当地子公司的财务报表进行审计，为容诚团队全面掌握子公司运营实情、保障企业海外布局稳步推进奠定了坚实基础。

案例二

国内上市公司计划收购某马来西亚的工程公司，容诚团队协助投资人对拟并购的标的公司展开尽职调查。在此过程中，协助投资人整理明确当地营商环境、参与收购方案讨论、识别买卖双方适用的会计准则差异、税务政策和薪酬政策。

RSM马来西亚成员共同协助处理双语文件，提供税务和薪酬方面咨询建议，推动了尽职调查工作的顺利进行。



图 | 容诚团队和RSM马来西亚员工在客户现场

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