博士后三年免税的问题

kiddsuper

曾经在本版看到过中德税收协定和议定书（http://www.dolc.de/forum/viewthread.php?tid=678703），也有人说成功办理过拿工作合同（博士或者博士后），三年内免税的申请，但是没有人说过很详细的说明。现在我的情况是在马普的一个研究所进行博士后工作，出国前是在国内读博拿的学位，然后申请到了马普的博士后职位，拿到博士学位后三个月开始德国博士后的工作。因为看到本版的三年免税协议，我咨询了所里的负责私人事务的工作人员，向当地财政局进行了免税的申请，当时填了一式三份的双重免税表，一个礼拜后财政局给我寄了一份信，似乎已经批准了，所里上个月的工资也是给我把扣的税也退了回来。 但是在那封信的末尾，有一段德文，咨询了懂德语的朋友，意思是要在年底的时候，要向财政局递交在中国的交税证明或者免税证明。我的朋友帮我打电话向负责申请的人咨询，他的意思是说这个条例是为了避免同时在中国和德国两国交税，所以我必须递交在合同时间内在中国的交税或者免税证明。现在我不清楚这个负责申请的人是否知道中德税收协定和议定书，因为在协议的第二十条里规定：教师或研究人员是、或者在紧接前往缔约国另一方之前曾是缔约国一方居民，主要由于在该缔约国另一方的大学、学院、学校或其它教育机构和科研机构从事进修、教学或研究的目的，停留在该缔约国一方三年以内的，该缔约国一方应对其由于上述活动而取得的所有报酬，免予征税。（Lehrer und Forscher Ein Lehrer oder Forscher, der in einem Vertragsstaat ansässig ist oder, unmittelbar bevor er sich in den anderen Vertragsstaat begab, in dem erstgenannten Staat ansässig war und der sich in dem anderen Vertragsstaat höchstens drei Jahre lang zwecks fortgeschrittener Studien oder Forschungsarbeiten oder zwecks Ausübung einer Lehrtätigkeit an einer Universität, Hochschule, Schule, anderen Lehranstalt oder einem Forschungsinstitut aufhält, ist in dem anderen Staat mit allen für diese Tätigkeit bezogenen Vergütungen von der Steuer befreit.）

现在的问题是：1，在这个条例的二十条里面，并没有提到需要在中国交税或者免税 2， 中国的博士生是否属于研究人员？在博士期间担任助教是否也可以算是教师？ 3，如果必需提交合同期间的免税证明或免税证明，那似乎是针对那些在国内有教职或者位置的教师或者研究人员，因为他们可以在保留国内职位并领国内的工资，在国内交税，同时在国外进修或者进行研究工作。

不知道这里是否有成功申请到免税或者熟悉这个协定的朋友，能够答疑解惑一下，或者提供成功申请的经验，非常感谢！如果我的条件不符合免税的规定，我想早点去撤销免税的申请，免得以后各种可能的麻烦。

wuhazel

你不用研究了，你就是要出示你在中国的缴税证明，不管在国内是读博还是教书。这个好像是免税的一个条件，协议上没写，但是德国的税法上应该有详细的说明怎么操作。如果你在国内没交过税，就出示个国内读博收入不高，不用缴税的证明。你如果是做博士后，在三年以内的，是可以免税的。

朝元歌

这跟协议无关，跟中国税法有关。不可能两头不交税。当然从中国开个低收入免税证明应该不难。

中华人民共和国个人所得税法实施条例
    第三十二条　税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。

    第三十三条　税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。

    纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
   第三十四条　纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。

kiddsuper

回复 2# wuhazel


    请问这个缴税证明（或者说低收入免税证明？）是我在读博期间的证明吗？如果是我做博士后（工作合同）期间的免税证明，我想因为我在国外工作而在国内没有职位，在国内是不可能给我开免税证明的，我自然只能去撤销了。

wuhazel

回复 4# kiddsuper
你的问题我不清楚，我知道我们这里有个博士后跟你一样，国内读博士，现在在这里做博士后，他就是开了国内的税的证明，至于是怎么开的，什么地方开的，我就不清楚了。他现在在外地，我也没法帮你问。要不叫你家里人去税务局问问，他们应该清楚这种事情。

kiddsuper

回复 5# wuhazel


    好的，多谢了，我先让家里人帮忙去问问看

jochenkan

lz你要给出证明，证明今年的所有收入在中国交了税，包括你在德国的收入，这样你在德国就不用交税了。

kiddsuper

回复 7# jochenkan


    我是去年9月到今年9月份在德国拿奖学金性质的工资，不用交税，今年9月份转成工作合同需要交税。去年9月份之前是在国内读博，收入太低不用交税。这种情况怎么办？还能申请免税吗？

jochenkan

当然可以的啦。你可以给出证明说明你的去年工资连在中国都是免税的。今年么，只算从9月开始的工资，那个只要在中国缴过税就行了。

kiddsuper

回复 9# jochenkan


    你的意思是说，我只要证明我2009年在中国是免税的就可以了吗？因为博士毕业离校是6月底，所以应该只有09年上半年是有一点收入但不用交税。从09年9月到今年9月在德国的工资属于奖学金性质，不用交税，那这段时间我在国内没有位置更不用提交税了。这种情况符合这个政策吗？我是不是只需要提供09年上半年时期的免税证明？如果我提供的这些材料不符合要求，而我现在的申请已经批下来了，每个月的税已打到我的账上，到时会不会因为这个涉及到法律问题？还是自动再给我扣回去就是了？